НАЛОГ С ОБОРОТА (НСО)
Value Added TAX (VAT)

самое основное

Если вы резидент одной из стран ЕС, то к стоимости добавится 20% НСО. Однако, если вы можете взять счёт на фирму, то налога не будет. Резиденты не-евросоюзных государств могут получить освобождение от НСО, если предоставят справку о налоговом резиденстве. Поскольку в каждой стране свои порядки, то какую именно и где, мы уточним с вами лично на собеседовании. Второй вариант -  взять счёт на фирму; в этом случае налога тоже не будет, т.е. если мы выпишем счёт Business-TO-Business, то страна вашего резиденства роли не играет: НСО платить не нужно будет.  Если Вы не хотите собирать справки, то можно просто заплатить 20% VAT.

очень подробно по странам

с 01.11.2010 в отношении электронных образовательных услуг от EnglishLab.Net OÜ/Ltd действует следующее положение о налоге с оборота (VAT).

единая директива касательно начисления VAT по-английски очень витиваето описана в следующих документах

COUNCIL IMPLEMENTING REGULATION (EU) No 282/2011 of 15 March 2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax

COUNCIL IMPLEMENTING REGULATION (EU) No 1042/2013 of 7 October 2013 amending Implementing Regulation (EU) No 282/2011 as regards the place of supply of services

1.  Юридические лица платят VAT со ставкой 0% — то есть налога фактически нету, если счёт выписан на фирму. Где фирма зарегистрирована — роли не играет. Но надо предоставить документы, подтверждающие существование фирм, и это варьируется от страны к стране. Подробнее можно уточнить на собеседовании.

2. Физические лица, налоговые резиденты Евросоюза, платят VAT по ставке 20%.

3. Физические лица, налоговые резиденты не-Евросоюзных государств, платят VAT по ставке 0%, если есть справка о том, что у плательщика статус налогового резидента не-Евросоюзного государства. В некоторых странах получение подобной справки затруднительно (занимает больше месяца) или вообще невозможно (частным лицам не выдают). Увы. Ссылка на директиву ЕС по данному вопросу. Чуть более понятно, но тоже по этому же вопросу по этой ссылке — http://europa.eu/legislation_summaries/taxation/l31044_en.htm

ЦИТАТА

Electronically supplied services include services such as cultural, artistic, sporting, scientific, educational, entertainment, information and similar services as well as software, video games and computer services generally. The result is that:

  • for specified electronically delivered services, when supplied by a non-EU operator to an EU customer, the place of taxation is within the EU and accordingly they are subject to VAT;
  • when these services are provided by an EU operator to a non-EU customer, the place of taxation is where the customer is located and they are not subject to EU VAT;
  • when an EU operator provides these services to a business in another Member State, the place of supply is the place where the business customer is established;
  • where the EU operator provides these services to a private individual in the EU or to a taxable person in the same Member State, the place of supply continues to be where the supplier is located;

Согласно директивам, EU VAT не добавляется к стоимости электронных услуг образовательного типа, если потребитель физически находится за пределами Евросоюза, когда пользуется услугой. Но это ещё доказать надо, не бегать же с камерой и таможенными службами, документируя каждый свой шаг … Для этого существуют особые справки, сертификаты о налоговом резиденстве, которые выдаются в (развитых) странах налоговыми или иными уполномоченными службами. Оформление от нескольких дней до месяца, в среднем. Путей сильно проще на данный момент не существует, к сожалению.

Если Вы не хотите собирать справки, то можно просто заплатить 20% VAT.

Чтобы получить освобождение от налога (VAT exemption) по пункту 3, требуется подтвердить своё налоговое резиденство, предоставив сканы ряда документов. Каких именно — решаем в индивидуальном порядке, так как ситуация у каждого своя — для работающих одна, для пенсионеров — другая, для находящихся в отпуске по уходу за ребёнком — опять своя.

Налоговое резидентство определяет налоговую юрисдикцию, на территории которой несется конечная налоговая ответственность налогоплательщика, и от гражданства и национальной принадлежности налогоплательщика не зависит. Именно на этой территории налогоплательщик-резидент облагается налогами на доходы из любых возможных источников. Для его получения или смены необходимо, в зависимости от государства, прожить и/или проработать в нём 183 дня (в году 365 дней, на 1 день больше полугода). В разных странах используются разные документы для подтверждения налогового резиденства, и, как правило, только паспорта для его подтверждения недостаточно.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Для освобождения от VAT должны предоставить сканы с оригиналов (в цвете) следующих документов в формате jpg или pdf

Если Вы работаете:

Нужны документы (копии, сканы) с Вашего свидетеьства ИНН, а также документов, вместе с которыми этот сертификат действителен (паспортов и 2ndfl). Все  справки должны быть напечатаны на официальных бланках, содержащих реквизиты выдавшей организации. В справке должна быть указана дата выдачи.

1.1 нужен скан сертификата ИНН

1.2 сканы страниц обоих паспортов (и внутренний, и загран), подтверждающих что Вы — это Вы, и что Вы — в РФ, то есть с пропиской; желательны все страницы загранпаспорта, чтобы было видно, что по рабочей визе вы в ЕС последние 6 месяцев не въезжали

1.3* скан 2ndfl за не менее, чем 6 месяцев (не старше 183 дней и за период времени, не менее 183 дней)

NB! Поскольку обстановка в мире политически нервная, в 2015-16 году для подтверждения налогового резиденства РФ в обязательном порядке требуются сканы обоих паспортов (иностранный для бухгалтерии Эстонии, которая не принимат внутренний паспорт, и внутренний, чтобы подтвердить действительность 2ndfl, так как в неё вписывается только внутренний паспорт) , ИНН и 2ndfl, чтобы получить освобождение от VAT.

* справка о том, что ИНН до сих пор действителен, т.е. налоги платите или пособия/пенсию получаете из казны РФ как налоговый резидент. Справка должна быть не старше 6 месяцев (каждые 183 дня человек может менять налоговое резидентство согласно положениям международного права), что освободит Вас от налоговых перерасчётов в ЕС. Если с момента получения Вами ИНН прошло менее 183 дней, то его достаточно.

В налоговом кодексе РФ не оговаривается, как подтверждать статус налогового резидента, но существует справка формы НДФЛ-2, где в одном из пунктов указывается, что Вы резидент — вот такую справку Вам должны по запросу выдать по месту работы в бухгалтерии или отделе кадров.

С одной стороны, налоговое законодательство ЕС не оговаривает, каким именно документом должен быть документ в п. 1.3 — просят «справку, подтверждающую, что N (имя) является налоговым резидентом не-евросоюзного государства по состоянию на ДАТА», но не оговаривают, кем она (справка) должна быть выдана. Справка, выданная налоговой, действительна в течение года со дня выдачи. Такую справку могут получить граждане Украины, Белоруссии, Узбекстана и т.п., которые постоянно проживают в РФ и платят там налоги. Налоговая РФ своим гражданам подобные справки не выдаёт, а вот для получения освобождения от VAT  такая справка требуется.

По логике вещей, справка из отдела кадров или бухгалтерии о том, что Вы работаете в компании или учреждении, зарегистрированном в РФ, должна сойти, с одним «но». В справке должны присутствовать слова «налоговый резидент», справка на бумаге с логотипов фирмы должна охыватывать период времени НЕ МЕНЕЕ последних 6 месяцев (183 дня), и в ней должен быть проставлен номер Вашего ИНН. Поэтому, нужна формулировка следующего вида —обязательно указать Ваш номер паспорта и Ваш номер ИНН, а также ИНН Вашего работодателя (от руки никаких справок ни одна налоговая в Евросоюзе не примет, и фирмы, у которых нету страницы с реквизитами в интернете, для  налоговых ЕС не существуют):

****************************************

РЕКВИЗИТЫ ФИРМЫ-РАБОТОДАТЕЛЯ в РФ

Настоящая справка дана:  Иванову Петру Сидоровичу (паспорт РФ серия 1111  № 1111), налоговому резиденту РФ, ИНН № 1234567890, что он действительно постоянно работает в ООО «Рога и Копыта», ИНН фирмы № 1234567890, с 30.11.2007г.

Дана для представления по месту требования.

Бухгалтер  _____________ Иванова И.А.

*************************************************

Само собой, ИНН фирмы может быть проверен — следуя рекомендациям http://www.glavbuh.net/forum/index.php?topic=1055.0 , а также может быть сделан запрос в налоговую РФ на предмет того «существует ли фирма с таким ИНН».

В идеале, если кто-то узнает, и поделится информацией, как получить у налоговой РФ мирным путём, без кровопролития и неоправданных денежных затрат чёрным налом, упрощённую справку о том, что «по состоянию на такое-то число гражданин РФ такой-то является налоговым резидентом РФ», то есть ИНН всё ещё действителен (НДФЛ-2 на вид как трактат и содержит много совершенно ненужной информации),  будем очень благодарны.

Если Вы работаете, но сейчас  в отпуске по уходу за ребёнком, справка для п. 1.3

****************************************

РЕКВИЗИТЫ ФИРМЫ-РАБОТОДАТЕЛЯ в РФ

Настоящая справка дана:  Ивановой Клеопатре Парфёновне (паспорт РФ серия 1111  № 1111), налоговому резиденту РФ, ИНН № 1234567890, что она действительно постоянно работает в ООО «Рога и Копыта», ИНН фирмы № 1234567890, с 30.11.2007г, но с 30.04.2010 находится в отпуске по уходу за ребёнком/декретном отпуске.

Дана для представления по месту требования.

Бухгалтер _____________ Иванова И.А.

*************************************************

PS Суть в том, что Вам нужно подтвердить Ваш статус налогового резидента, а не доходы, которые могут быть хоть нулём, хоть отрицательным числом.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ 

УКРАИНЫ

Для освобождения от VAT должны предоставить сканы следующих документов:

1. сканы страниц паспорта, подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адрес латинскими буквами

2. нотариально заверенный перевод на английский язык справки о налоговом резиденстве Украины (выслать обычной почтой надо будет оригинал, после того, как отправите цветной скан по электронной почте)

для оформления справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины в налоговую по месту жительства необходимо предоставить:
1 — копию паспорта и копию гос индификационного налогового кода (с этим проблем не будет ни у кого, у всех граждан Украины это обязательные документы);
2 — копию налоговой декларация об уплате налогов с физических лиц за последние 3года — оформляется в той же налоговой без проблем
3 — копию ОФИЦИАЛЬНОГО подтверждения финансовых отношений с иностранной стороной — т.е. копия заключенного договора/трудового соглашения и ли что-то в этом роде + перевод на украинский язык с нотариальным заверением. (такой договор составить можно, но перевод и нотариальное заверение вам придётся делать самостоятельно)

Время оформления «Справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины» — 10 рабочих дней.

Справка выдается на украинском языке. ( этот язык, к сожалению, не является одним из языков ЕС, а потому нужен нотариально заверенный перевод на русский, английский или немецкий язык)

PS довольно сложно всё в случае с Украиной, тут не поспоришь — если что-то выше изменилось в 2015 году или изменится в 2016 году, то будем благодарны за update; приведённая выше информация была предоставлена занимающимися в ELN гражданами Украины осенью 2013 года; в 2014 году ничего не изменилось.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ 

КАЗАХСТАНА

Для освобождения от VAT должны предоставить сканы следующих документов

1. сканы всех страниц паспорта (так подтверждается, что вы не въезжали в ЕС по рабочей визе в течение последних 183 дней), подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адрес латинскими буквами

2. скан ID карты (документ, удостоверяющий личность внутри страны, обе стороны карты, на стороне с фото важно наличие личного кода налогоплательщика)

3. скан сертификата налогоплательщика Казахстана

4. оплата только через банк в таком случае — нужен скан платёжного поручения (разг. платёжки), где должен быть проставлен статус резидента на момент оплаты уже самим банком (обычно там будет впечатано уже в самом бланке слово "резидент")

5. справка о налоговом резиденстве от работодателя по форме (самые важные слова — "налоговый резидент", "постоянно работает", в какой стране, номер налогоплательщика)

РЕКВИЗИТЫ ФИРМЫ-РАБОТОДАТЕЛЯ в KZ

Настоящая справка дана:  Нурпеисовой Сабине Кайратовне (паспорт KZ серия 1111  № 1111), налоговому резиденту KZ, номер налогоплательщика KZ № 1234567890, что она действительно работает в ООО «Рога и Копыта»  (налоговый номер фирмы № 1234567890) на основании бессрочного трудового договора ( № 1234567890) с 30.11.2007.

Дана для представления по месту требования.

Бухгалтер _____________ Иванова И.А.

*************************************************

NB! Если справка на русском или английском языке, то её можно не переводить, а вот если только на казахском, то надо нотариально заверенный перевод на английский язык, затем отсканировать и прислать скан по электронной почте, а оригинал нотариально заверенного перевода отправить тем временем обычной почтой.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ 

ИЗРАИЛЯ

1. сканы страниц паспорта, подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адрес латинскими буквами

2. справку из налоговой о том, что Вы налоговый резидент Израиля (около месяца занимает получение сей бумаги, называется она Certificate of Fiscal Residence) * проследить, чтобы в справке была проставлена дача выдачи и ваше полное имя, написанное, как в паспорте.  Справка принимается только на английском языке, и все те справки, что нам предоставляли студенты из Израиля до сих пор были на английском языке. 

PS  Если вам выдали c cправку о резиденстве на иврите, то надо сделать её нотариально заверенный перевод на английский язык (расходы по переводу и нотариальному заверению вам нужно будет финансировать самостоятельно).

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1. сканы страниц паспорта, подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адрес в Республике Беларусь латинскими буквами

2. справку из налоговой о том, что Вы налоговый резидент Беларуси (около недели-двух занимает получение) * проследить, чтобы в справке была проставлена дача выдачи и ваше полное имя, написанное, как в паспорте.  Справка принимается на русском языке. В справке должно быть написано, что речь о договоре между ЭСТОНИЕЙ (а не какой-то другой страной) и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения. 

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ

НОРВЕГИИ 

(это страна не входит в ЕС)

1. сканы страниц паспорта и ID карты (последняя - с двух сторон), подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адресв Норвегии латинскими буквами

2. справку из налоговой о том, что Вы налоговый резидент Норвегии (около двух-трёх недель занимает получение) * проследить, чтобы в справке была проставлена дача выдачи и ваше полное имя, написанное, как в паспорте.  Справка выдаётся по умолчанию на норвежском (если вы сможете получить на английском - то лучше). Если справка вам выдана на норвежском, то вам надо будет заказать нотариально заверенный перевод этой справки (расходы по переводу за ваш счёт) и выслать на адрес школы обычной почтой. Подробнее вам пояснят уже на собеседовании. 

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ 

 АВСТРАЛИИ

1. сканы страниц паспорта, подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адрес латинскими буквами

2. справку из налоговой о том, что Вы налоговый резидент Австралии, оформляется в течение месяца —подробнее по ссылке

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ 

  НОВОЙ ЗЕЛАНДИИ

1. сканы страниц паспорта, подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адрес в Австралии латинскими буквами

2. справку из налоговой о том, что Вы налоговый резидент Новой Зеландии; оформляется в течение 1-4 недель

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ 

ДРУГИХ НЕ-ЕВРОСОЮЗНЫХ ГОСУДАРСТВ

1. сканы страниц паспорта, подтверждающих что Вы — это Вы, полное имя и почтовый адрес в Новой Зеландии латинскими буквами

2. справку из налоговой (на английском языке) о том, что Вы налоговый резидент страны из п.1 Certificate of Fiscal Residence of a Natural Person или аналог, в которой должна быть в обязательном порядке проставлена дата выдачи и ваше полное имя

*** 

PS Иногда занимающиеся в ELN заканчивают обучение досрочно, например, сдав международный экзамен IELTS на нужный балл чуть раньше, чем по плану было, и у них на возврат может быть сумма от 20 до 300 евро (в среднем). В этом случае у них эту сумму можно выкупить и заниматься, в таком случае справки о резиденстве не требуются.  Приобрести такой остаток можно напрямую у "острелявшегося" студента, например, это можно сделать перечислением на Paypal или переводом Western Union или Moneygram, а также на банковский счёт такого студента или наличными, если оба человека в одной стране. Приобретённая таким образом сумма расходуется по прейскуранту стандартного абонемента — EUR 20/60 mins индивидуально, EUR 12/60 mins  пара, EUR 8/60 mins тройка, EUR 6/60 mins четвёрка. Если вас интересует такой вариант, то задайте соответствующий вопрос на собеседовании.